Налоговая система-зеркало государства

Налоговая система – это зеркало государства. Вникнув в налоговую систему, можно с уверенностью сказать о явных и скрытых целях государства, узнать, чьи  интересы оно защищает, а кто является «дойной коровой». Заглянув в это зеркало, можно увидеть, думает ли государство о социальной справедливости, о развитии своей экономики или отбирает последнее у самых беззащитных.

Налоговая система – это механизм отъема части добавленной стоимости  в пользу государственной машины у тех, кто ее производит.

В средневековых государствах не задумывались об эффективности и справедливости налоговой системы – главное было собрать нужную сумму. Поэтому налоговая база была такая, чтобы ее легче было посчитать, например, в разное время существовал налог «от дыма» т.е. от жилого помещения и подушный налог.

В рыночной экономике налоговая система - это один из инструментов влияния государства на рынок. С помощью налоговой системы государство может стимулировать одни сектора экономики и ограничивать другие. С помощью налоговой системы государство может стимулировать спрос, а может его сдерживать. Более того, демократическое государство жизненно заинтересовано в создании справедливой налоговой системы (по крайней мере, чтобы большинство населения считало ее справедливой).

Давайте и мы посмотрим на нашу налоговую систему с этой точки зрения.

1.  Налог на имущество.  

Может мне кто-нибудь объяснить логику этого налога? Смотрите, я заработал немного денег и построил дом. За свои деньги проложил все коммуникации. И теперь государство мне говорит: о, молодец! Давай мы сейчас посчитаем, сколько твой дом стоит, и будешь нам гнать «денюжку». Из какого источника я должен оплачивать этот налог? А главное, за что я должен платить?

Было бы совсем другое дело, если бы государство бесплатно (!!!) предоставило всю инфраструктуру: дорогу,  водопровод, подключение к электрическим и газовым сетям и т.п. В этом случае взимание налога на имущество обосновано, но базой этого налога должна стать стоимость инфраструктуры, а не стоимость дома.

   Что касается имущества, используемого в коммерческих целях, здесь должен быть другой подход. Необходимо стимулировать снижение спекулятивной составляющей в имущественном обороте. Что я имею в виду? Налог должен препятствовать практике покупки имущества с целью перепродажи. Так же этот налог должен стимулировать эффективное использование производственного имущества. Поэтому он должен быть достаточно высоким.

2.  Налог на прибыль.

Попробуем разобраться с логикой этого налога. Мы продаем продукцию, получаем доход - это база для НДС. Мы начисляем НДС, зарплату, делаем социальные отчисления. То, что осталось – прибыль. Этот остаток еще раз облагается налогом. Что стимулирует этот налог? Искусственное завышение издержек. Именно этим и объясняется низкая собираемость этого налога. В доходной части бюджета 2011 года налог на прибыль составляет около 300 млрд. руб. Ставка налога 20%. Получается, вся прибыль всех Российских компаний составляет за год 1,5 трлн. руб.?

Мне кажется, именно отсюда идут разговоры о том, что мы не умеем работать, что у нас низкая производительность труда и т. п. А всего то нужно - налог на прибыль отменить. Несущественные потери для бюджета легко скомпенсировать другими налогами. Речь о них пойдет ниже.

3.  Налог на добавленную стоимость.

Сначала о собираемости этого налога. Теоретически, база этого налога очень прозрачна: есть сумма НДС, уплаченная продавцу, есть сумма НДС, полученная от покупателя. Разницу отдаешь государству. Все сделки проходят через банки, все выписки представляются в налоговую инспекцию. Ничего не скроешь. Если ты добросовестный налогоплательщик. Сколько нас таких осталось, я попробовал оценить. Оговорюсь, оценка очень грубая из-за того, что нашел только укрупненные данные по структуре доходной части бюджета. 

Итак, ВВП страны (а это и есть сумма добавленных стоимостей всех субъектов коммерческой деятельности) за 2011 год около $2 трлн.   Не вся добавленная стоимость облагается по ставке 18%. . Продукция сельского хозяйства облагается по ставке 10%. Экспортируемые товары облагаются по нулевой ставке. Предприятия, работающие на упрощенной системе налогообложения, освобождены от НДС.

Доля сельского хозяйства в ВВП – 6%. Долю  предприятий, работающих на упрощенной системе, я не нашел, поэтому пришлось считать, что все малые предприятия используют «упрощенку». Оценка доли малых предприятий в ВВП  колеблется в районе 25% (хотя, мне она кажется сильно завышенной). Экспорт в 2011г. составил $516 млрд.

 2000-516 –(2000*6%)-(2000*25%)= $864 млрд. - база, облагаемая по ставке 18%

2000*6% =$120 млрд. – база, облагаемая по ставке 10%.

Т.е должно собираться налога:

 864*18% + 120*10% = $167,5 млрд. или 5 с лишним трлн. руб.

Что мы видим по факту? НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ составляют  1 985,0 млрд. руб. В эту сумму, кроме НДС входят еще и акцизы.  Получается недобор порядка 3 трлн. руб.

Получается, только один  из трех налогоплательщиков добросовестно платит НДС, остальные не платят его вообще.

Борьба за собираемость НДС, которая начала имитироваться в последнее время, вряд ли приведет к желаемому результату. Потому что объектами борьбы стали фирмы-однодневки, а методом борьбы – усложнение процедуры сделок и выявление фирм-однодневок по формальным признакам.  Не знаю, является ли это новостью для налоговой службы, но по формальным признакам на момент сделки фирма-однодневка ничем не отличается от обычного предприятия. Да и всей этой возней с фирмами- однодневками занимаются только мелкие и средние предприятия. Настоящие же акулы бизнеса спокойно уходят вообще от всех налогов через оффшоры.

У государства здесь два пути: либо доводить собираемость этого налога до 100%, либо отменять этот налог. Иначе мне не понятно, почему я должен платить НДС, в то время, когда 70 % остальных субъектов его не платят.

3.  НДФЛ.

Сегодня  все доходы физических лиц облагаются по ставке 13%. Своя логика в этом есть: чем меньше налог, тем меньше желание от него уйти. Такую систему можно было бы даже считать справедливой, если бы изначально все получили равный доступ к источникам дохода. Такую систему можно было бы считать целесообразной, если бы существовали другие механизмы перераспределения добавленной стоимости.

Но таких механизмов нет, и это главная причина сегодняшнего экономического тупика.

Вы спросите: какая связь? Да все просто – сверхдоходы не участвуют в потреблении. Они участвуют в перераспределении активов. С ростом производительности труда доля оплаты труда падает, а доля дохода с капитала возрастает. В какой-то момент наступает равновесие между производством и потреблением. В мире такой момент был пройден в 70-х годах прошлого века. В России мы проскочили его в 90-х.

На Западе эту проблему пытались решить системой рефинансирования кредитов. Что из этого получилось, мы видим сегодня. Остается единственный выход: прогрессивная шкала налогов с дохода. На Западе это понимают, у нас нет.

Конечно, эта мера не имеет смысла, пока имеется возможность экспорта капитала или пока во всем мире не введут равные условия налогообложения.

На весь мир наше государство влиять не может, а все остальное в его руках.

Я уверен, в высшей степени справедливо и целесообразно ставку налога  привязать к размерам доходов. Для низких доходов - ставка должна быть нулевой, для высоких – близкой к 100%. Критерием отнесения доходов к высоким или низким, должен стать ВВП на душу населения за прошедший год. Примерная шкала ставки НДФЛ в таблице .

Почему я считаю, что критерием отнесения доходов к высоким или низким должен стать именно ВВП на душу населения (ВВПнд)? Мне кажется, это самый естественный критерий. ВВП – это доход, который страна зарабатывает за год. Это и есть тот пирог, который делится на всех. Нужно понимать, что если кто-то получает 10 размеров ВВПнд, то он лишает возможности 10 человек заработать хотя бы 1 такой размер. Особенно это касается чиновников  и депутатов. Если ВВП страны не растет, то из каких источников они собираются повышать себе «зряплату»? Только за счет еще большего обнищания остального народа!

Что делать?

Вернемся к налоговой системе в целом.

У кого хватило терпения добраться до этого места, может возникнуть закономерный вопрос: а откуда появятся  деньги в бюджете, если отменить налог на прибыль и НДС?

Отвечаю. Если бы государство нашло в себе силы повысить собираемость НДС, хотя бы до 90%, проблем с доходной частью  бюджета не было бы вообще. Но сейчас государство на это не способно. Что делать?

С моей точки зрения, налог на прибыль и НДС необходимо заменить налогом с оборота.  Неоспоримое преимущество этого налога - простота его администрирования. Без всякого труда можно добиться высокой степени собираемости налога с оборота. Кроме этого, налог стимулирует развитие высокоэффективных видов бизнеса и является ограничивающим фактором для спекулятивных видов деятельности.

Возражения против этого налога могут быть следующими: банки и торговые организации не выдержат такого налога,  потому что обороты у них огромные, а прибыль маленькая.

  На эти возражения у меня тоже есть ответ.

  В существующей системе ценностей главными в экономике являются не те, кто производит социально полезные товары и услуги, а те, кто производит деньги. Выгодополучателями такого статус-кво  являются не более 10% населения планеты.

Именно они из-за своей алчности и ненасытности порождают все кризисы, а расхлебывать заваренную кашу предоставляют остальным 90%. Но из этого последнего кризиса, в рамках существующей модели экономики, выхода нет! Систему, в любом случае, придется менять. Тогда почему бы этот процесс не начать в России?

Что я имею в виду?

Банки  необходимо перевести в разряд некоммерческих. Не спешите критиковать. Подумайте, какие выгоды это сулит всему человечеству, кроме банкиров.

Торговые организации должны будут перейти с операций купли - продажи на комиссионные и логистические операции. Мне кажется, для производителей такая схема окажется предпочтительней. Представьте, торговую сеть, которая не торгует товаром, а предоставляет производителю свою логистику (доставку товара, складирование, предоставление помещения,  обслуживающего персонала и т. п.). Торговая сеть несет все те же затраты, что и раньше, имеет ту же налоговую базу, но налог платит меньше (ставка налога с оборота меньше ставки НДС). Производитель сам выбирает, по какой цене продавать товар конечному потребителю.

Заключение.

Наша беда в том, что о таких «мелочах», как налоговая система, большинство даже не задумывается. Я понимаю, что еще не все ощущают на себе надвигающуюся опасность.

Да, еще и сейчас есть виды бизнеса, которые дают рост. Это бизнес, ориентированный на богатых и верхний слой среднего класса. Все идет к тому, что выживут только такие виды бизнеса. Т. е. весь мир превратится в машину обслуживания мировой элиты. Люди будут бороться, чтобы стать «винтиком» этой машины. Хотите такой участи для себя и своих детей? Я не хочу!

Подписывайтесь на наш канал в Telegram